Régimen Especial de Caja: Criterio y Tratamiento

Régimen Especial de Caja: Criterio y Tratamiento

Régimen Especial de Caja: Criterio y Tratamiento

Régimen Especial de Caja: Criterio y Tratamiento

Régimen Especial de Caja: Criterio y Tratamiento

Hoy os dejamos algunas notas de interés sobre el nuevo régimen especial de caja que entrará en vigor próximamente.

  • Entrará en vigor el 1/1/2014 ó 1/4/2014

  • Se deberá solicitar la inclusión en el mes de Diciembre, prorrogado al 30/3/2014. La opción se entenderá prorrogada salvo renuncia. Esta renuncia tendrá una validez mínima de 3 años.

 

  • Requisitos para poder acogerse:

 

  • Volumen de operaciones del año natural anterior no haya superado los 2 millones de €

  • Y que el total de cobros en efectivo que realice respecto de un mismo destinatario durante el año natural anterior no supere los 100.000,00 €

 

  • Están excluidos del régimen especial las operaciones siguientes:

 

  • Las acogidas a los siguientes regimenes especiales:

    • Simplificado (módulos)

    • Recargo de equivalencia

    • De la agricultura, ganadería y pesca

    • Del oro de inversión

    • Servicios prestados por vía electrónica

    • Grupo de entidades

  • Entregas exentas

    • Exportaciones

    • Asimiladas a la exportación

    • Zonas francas y depósitos francos y otros depósitos

    • Regímenes fiscales y aduaneros

    • Entregas intracomunitarias

  • Adquisiciones intracomunitarias de bienes

  • Inversión del sujeto pasivo

  • Autoconsumo de bienes y operaciones asimiladas a las prestaciones de servicios.

 

  • Devengo del IVA repercutido (cuando se devengue corresponderá el trimestre que se deberá liquidar en el 303)

 

  • En el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos.

  • El 31 de Diciembre del año inmediatamente posterior a aquel en se que se haya realizado la operación si el cobro no se ha producido

  • La repercusión deberá efectuarse en el momento de la expedición de la factura, pero se entenderá producida en el momento del devengo (es decir cuando se cobre o si no se cobra el 31 de Diciembre del año siguiente)

 

  • Deducción IVA soportado

 

  • En el momento del pago total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos.

  • El 31 de Diciembre del año inmediatamente posterior a aquel en se que se haya realizado la operación si el pago no se ha producido

  • El derecho sólo podrá efectuarse en la declaración-liquidación relativa al período de liquidación en el que haya nacido el derecho en base a los dos puntos anteriores, o en los sucesivos, siempre que no hubiera transcurrido un plazo de 4 años, contados a partir del nacimiento del mencionado derecho.

 

  • Destinatarios no acogidos al régimen derecho a deducción de las cuotas de las operaciones afectadas nace:

 

  • En el momento del pago total o parcial por los importes efectivamente satisfechos.

  • El 31 de Diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación si el pago no se ha producido.

 

  • Obligaciones formales:

 

  • Libro registro de facturas emitidas con indicación de las fechas de cobro de la operación, importe cobrado y la cuenta o medio de cobro.

  • Libro registro de facturas recibidas, tanto los acogidos al régimen como los no acogidos destinatarios de facturas de operaciones en régimen de caja, indicando la fecha de pago, importe y medio utilizado.

  • Se deberá efectuar la anotación registral en el libro registro en los plazos establecidos con carácter general, y se deberá completar en el momento  del cobro o del pago.

Se establece la obligación de que en las facturas se mencione expresamente la aplicación del “régimen especial del criterio de caja”

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